Thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản phụ cấp xăng xe, tiền điền thoại

Thảo luận trong 'Kế toán thuế' bắt đầu bởi NtALaZy, 23/6/15.

  1. NtALaZy New Member

    Khoản chi phụ cấp tiền xăng xe, tiền điện thoại ở mức nào thì không chịu thuế
    TNCN và được tính vào chi phí được trừ
    Rất nhiều thắc mắc, băn khoăn xung về khoản chi phụ cấp xăng xe và điện
    thoại cho người lao động. Để phục vụ cho công tác quyết toán cuối năm được tốt,
    Dịch vụ kế toán GDT xin chia sẻ với các bạn vấn đề này.
    1/ Tiền xăng xe
    Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, tại điều 6, khoản 2, điểm 2.2 về khấu hao
    tài sản, có quy định khấu hao của xe ô tô chở người lao động được tính vào chi phí
    được trừ khi xác định thuế TNDN.
    Căn cứ theo Thông tư 151/2014/TT-BTC tại Điều 1 quy định các khoản chi
    không được tính vào chi phí được trừ như sau:

    “2.31. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản
    chi sau:
    .......
    - Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi
    đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều
    trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người
    lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con
    của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ,
    tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi
    có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực
    hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.”
    Như vậy , theo quy định của 2 Thông tư trên, khoản chi về khấu hao xe đưa
    đón người lao động, và khoản chi xăng xe đưa đón người lao động được tính vào
    chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN. Người lao động cũng không chịu thuế
    TNCN của chi phí xăng xe đưa đón này, vì lợi ích mang tính tập thể, không xác
    định cho từng cá nhân.

    Theo điều 2, khoản 2 điểm a Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định những
    khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công bao gồm:
    2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
    Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ
    người sử dụng lao động, bao gồm:
    a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới
    các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
    b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau
    ........
    Nếu doanh nghiệp quy định phụ cấp tiền xăng xe cho người lao động, như
    một khoản phụ cấp theo lương, thì tiền phụ cấp này được tính vào chi phí được trừ
    khi xác định thuế TNDN và là khoản phụ cấp theo lương chịu thuế TNCN

    2/ Tiền điện thoại:

    Theo quy định tại điểm đ.4, khoản 2 điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy
    định những khoản phụ cấp là thu nhập chịu thuế của người lao động, trong đó có:
    đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,...
    cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước.
    Vậy mức chi hiện hành của Nhà nước được quy định như thế nào? Mức chi
    thế nào thì người lao động không phải chịu thuế TNCN?

    Theo Quyết định số 17/VBHN-BTC, ngày 4/3/2014 của Bộ tài chính, về tiêu
    chuẩn, định mức sử dụng điện thoại công vụ tại nhà riêng và điện thoại di động đối
    với lãnh đạo trong cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp, tổ chức chính trị, tổ chức
    chính trị xã hội có quy định:
    Điều 1. Điện thoại cố định trang bị tại nhà riêng và điện thoại di động là tài
    sản của Nhà nước trang bị cho cán bộ lãnh đạo trong cơ quan hành chính, đơn vị sự
    nghiệp, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội để sử dụng cho các hoạt động
    công vụ.
    Điều 2 của quyết định này quy định các cấp lãnh đạo cao cấp được trang bị và
    cấp tiền điện thoại hàng tháng
    Điều 5 quy định mức mua máy điện thoại cấp riêng cho các cán bộ có tiêu
    chuẩn là :
    1. Tiền mua máy 300.000 đồng/máy đối với điện thoại cố định và 3.000.000
    đồng/máy đối với điện thoại di động.
    Điều 6 quy định mức tiền cấp cho những cán bộ được trang bị điện thoại là :
    1. Các cán bộ nêu tại các điểm a, b và c của khoản 2 Điều 2: mức 300.000
    đ/máy/tháng đối với điện thoại cố định và 500.000 đ/tháng đối với điện thoại di
    động.
    2. Các đối tượng nêu tại các điểm d, đ , e và g của khoản 2 Điều 2 : mức
    200.000 đ/ máy/tháng đối với điện thoại cố định và 400.000 đ/tháng đối với điện
    thoại di động.
    3. Các đối tượng còn lại: mức 100.000 đ/máy/tháng đối với điện thoại cố định
    và 250.000 đ/tháng đối với điện thoại di động.

    Theo quy định của Quyết định này, chỉ một số cán bộ lãnh đạo mới được
    trang bị điện thoại và cấp tiền điện thoại hàng tháng để thực hiện các công vụ. Mức
    tiền mua máy cao nhất là : 3 trđ/ máy. Mức tiền cấp cho những cán bộ được trang
    bị điện thoại cao nhất là : 800.000đ/ người / tháng

    Theo khoản 1, điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, quy định những khoản chi
    được trừ khi xác định thuế TNDN là:
    a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh
    của doanh nghiệp;
    b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
    .....
    Như vậy, nếu tiền khoán điện thoại cho người lao động, liên quan đến hoạt
    động SXKD của doanh nghiệp, như khoán cho những cá nhân cần giao dịch với
    khách hàng qua điện thoại di động, lãnh đạo doanh nghiệp...và ở mức như quy định
    của Nhà nước, thì cá nhân không chịu thuế TNCN và được tính vào chi phí được
    trừ khi xác định thuế TNDN. Nếu mức khoán này cao hơn quy định của Nhà nước,
    thì những cá nhân đó phải chịu thuế TNCN từ mức vượt quy định
    Nếu phụ cấp điện thoại được tính theo lương cho tất cả các lao động trong
    doanh nghiệp, thì phụ cấp đó được tính vào chi phí được trừ, nhưng cá nhân người
    lao động phải chịu thuế TNCN

    Lưu ý : Phụ cấp, khoán tiền điện thoại, hay xăng xe đều phải được quy định
    trong Quy chế của doanh nghiệp, hay hợp đồng lao động, Thoả ước lao động tập
    thể


    Dịch vụ kế toán thuế GDT cảm ơn bạn đã quan tâm! Tìm hiểu thêm về dich vu ke toan GDT:
    http://ketoanthuevietnam.net/dich-vu-ke-toan/
    Lưu ý: Bạn phải Đăng nhập để có thể xem đầy đủ đề thi, tài liệu.

Chia sẻ trang này